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Precisiones del Consejo de Estado en cuanto al traslado de pruebas en proceso de fiscalización contra el mismo contribuyente así como el proveedor ficticio y las operaciones de compra simuladas

Escrito por  Sep 16, 2022

“Las pruebas practicadas por la Administración en procedimientos distintos al enjuiciado pueden ser valoradas a efectos de determinar la veracidad de los hechos debatidos en otros expedientes, siempre que versen sobre las mismas circunstancias fácticas, incluso si tales medios

probatorios se recaudaron respecto de terceros. En el caso de pruebas recaudadas contra el mismo contribuyente, pero en actuaciones anteriores, esta corporación ha determinado que, por economía procesal, las mismas pueden ser evaluadas en procedimientos futuros contra el mismo sujeto pasivo, sin que sea necesario producirlas nuevamente en cada período o por otro impuesto y sin que ello viole el debido proceso ni el principio de non bis in ídem”.

La Sala encontró que la contribuyente no desvirtuó que las operaciones con sus dos proveedoras investigadas fueran simuladas y, por lo mismo, no encuentra la Sala que se hubieran menoscabado los principios invocados en la demanda de buena fe, mantenimiento del patrimonio y sustancia sobre la forma, pues, según se advirtió en precedencia, quedó demostrado, mediante indicios, que las operaciones de compra de textiles a las cuestionadas proveedoras fueron simuladas y por ello no hay lugar a su reconocimiento fiscal ni a los impuestos descontables que aparejan.

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